- 14/06/2014
Κλίμακες και συντελεστές φορολογίας εισοδήματος από το 2000 και μετά
Κλίμακες και συντελεστές φορολογίας εισοδήματος από το 2000 και μετά
Α.Ε. – ΕΠΕ – ΙΚΕ – Συνεταιρισμούς – Αλλοδαπές εταιρίες (άρθρο 109 παρ 1 ΚΦΕ)
– Οι ημεδαπές ανώνυμες εταιρίες.
– Οι δημόσιες και δημοτικές επιχειρήσεις και εκμεταλλεύσεις κερδοσκοπικού χαρακτήρα .
– Οι συνεταιρισμοί που έχουν συσταθεί νόμιμα και οι ενώσεις τους.
– Οι αλλοδαπές επιχειρήσεις που λειτουργούν με οποιονδήποτε τύπο εταιρίας, καθώς και οι κάθε είδους αλλοδαποί οργανισμοί που αποβλέπουν στην απόκτηση οικονομικών ωφελημάτων.
– Οι ημεδαπές εταιρίες περιορισμένης ευθύνης.
– Οι ιδιωτικές κεφαλαιουχικές εταιρίες
|
Χρήση |
Συντελεστής |
|||||
|
|
ΑΕ |
ΑΕ Εισηγμένες στο ΧΑ |
Συντελεστής παρ/σης μερισμάτων ** |
Συντελεστής παρακράτησης αμοιβών Δ.Σ. |
ΕΠΕ |
ΛΟΙΠΕΣ – άρθρου 109 ΚΦΕ |
|
2013 |
26% |
26% |
10% |
40% |
26% |
26% |
|
2012 |
20% |
20% |
25% |
35% |
20% |
20% |
|
2011 |
20% |
20% |
25% |
35% |
20% |
20% |
|
2010 |
24% |
24% |
21% |
35% |
24% |
24% |
|
2009 |
25% |
25% |
10% |
35% |
25% |
25% |
|
2008 |
25% |
25% |
10% |
25% |
25% |
25% |
|
2007 |
25% |
25% |
– |
25% |
25% |
25% |
|
2006 |
29% |
29% |
– |
29% |
29% |
29% |
|
2005 |
32% |
32% |
– |
32% |
32% |
32% |
|
2004 |
35% |
35% |
– |
35% |
35% |
35% |
|
2003 |
35% |
35% |
– |
35% |
35% |
35% |
|
2002 |
35% |
35% |
– |
|
35% |
35% |
|
2001 |
37,5% |
35% |
– |
|
35% |
35% – 40% * |
|
2000 |
40% |
35% |
– |
|
35% |
35% |
** Στα μερίσματα ή κέρδη που κεφαλαιοποιούν ή διανέμουν οι ημεδαπές ανώνυμες εταιρείες, σε φυσικά ή νομικά πρόσωπα, ημεδαπά ή αλλοδαπά, ενώσεις προσώπων ή ομάδες περιουσίας, ενεργείται παρακράτηση φόρου . Οι διατάξεις αυτές εφαρμόζονται ανάλογα και για τα κέρδη που κεφαλαιοποιούν ή διανέμουν οι ημεδαπές ανώνυμες εταιρείες με τη μορφή προμερισμάτων σε φυσικά ή νομικά πρόσωπα, ημεδαπά ή αλλοδαπά, ενώσεις προσώπων ή ομάδες περιουσίας, ανεξάρτητα αν η καταβολή τους γίνεται σε μετρητά ή μετοχές. Με την παρακράτηση αυτή εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση των δικαιούχων για τα πιο πάνω εισοδήματα. Όταν ημεδαπή ανώνυμη εταιρεία προβαίνει σε διανομή κερδών και στα έσοδά της περιλαμβάνονται έσοδα από τη συμμετοχή της σε άλλο νομικό πρόσωπο της παραγράφου 1 του άρθρου 101 και της παραγράφου 4 του άρθρου 2 που τηρούν διπλογραφικά βιβλία, για τα οποία έχει παρακρατηθεί φόρος, από το φόρο που υποχρεούται να αποδώσει με τη δήλωση που ορίζεται από τις διατάξεις της παραγράφου 6 του άρθρου 54 του νόμου 2238/1994, αφαιρείται το μέρος του φόρου που έχει ήδη παρακρατηθεί σε βάρος της και αναλογεί στα διανεμόμενα από την ίδια κέρδη τα οποία προέρχονται από τις πιο πάνω συμμετοχές. Οι διατάξεις του πρώτου εδαφίου δεν εφαρμόζονται όταν τα κέρδη καταβάλλονται σε εταιρεία άλλου κράτους μέλους της Ευρωπαϊκής Ένωσης, της οποίας η καταβάλλουσα τα κέρδη ημεδαπή ανώνυμη εταιρία είναι θυγατρική, εφόσον συντρέχουν οι προϋποθέσεις του άρθρου 11 του ν. 2578/1998. Ο φόρος που έχει παρακρατηθεί σε βάρος του νομικού προσώπου του προηγούμενου εδαφίου επιστρέφεται σε αυτό κατά το μέρος που αναλογεί στα κέρδη που διανέμει σε εταιρεία άλλου κράτους μέλους της Ευρωπαϊκής Ένωσης, εφόσον τηρούνται οι προϋποθέσεις του προηγούμενου εδαφίου. Επίσης, επιστρέφεται ο φόρος που έχει παρακρατηθεί σε βάρος της ανώνυμης εταιρείας κατά το μέρος που αναλογεί στα μερίσματα που διανέμει προς το Δημόσιο.
*Ειδικά για τα υποκαταστήματα των αλλοδαπών ανώνυμων εταιριών, που η έδρα τους βρίσκεται σε κρότος μέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης με μετοχές εισηγμένες, κατά το χρόνο λήξης της διαχειριστικής περιόδου του υποκαταστήματος, σε οποιοδήποτε χρηματιστήριο της Ευρωπαϊκής Ένωσης, ο συντελεστής ορίζεται σε τριάντα πέντε τοις εκατό (35%), εξαιρουμένων των υποκαταστημάτων τραπεζικών επιχειρήσεων για τα οποία ισχύει ο συντελεστής σαράντα τοις εκατό (40%).
– Ομόρρυθμες εταιρίες -.Ετερόρρυθμες εταιρίες
– Κοινωνίες αστικού δικαίου
– Κοινοπραξίες άρθ. 2§2 ΚΒΣ
– Αστικές εταιρίες
– Συμμετοχικές εταιρίες
– Αφανείς εταιρίες
|
Χρήση – Οικονομικό έτος |
Συντελεστής |
||||||||||||||||||||||
|
|
Ομόρρυθμες εταιρίες -.Ετερόρρυθμες εταιρίες |
Κοινωνίες αστικού δικαίου |
– Κοινοπραξίες άρθ. 2§2 ΚΒΣ |
Εταιρίες των προεδρικών διαταγμάτων 518/1989 (ΦΕΚ220Α') και 284/1993 (ΦΕΚ123 Α') |
|||||||||||||||||||
|
2013 |
|
||||||||||||||||||||||
|
2012 |
20% |
20% |
25% |
20% |
|||||||||||||||||||
|
2011 |
20% |
20% |
25% |
20% |
|||||||||||||||||||
|
2010 |
20% |
20% |
25% |
25% |
|||||||||||||||||||
|
2009 |
20% |
20% |
25% |
25% |
|||||||||||||||||||
|
2008 |
20% |
20% |
25% |
25% |
|||||||||||||||||||
|
2007 |
20% |
20% |
25% |
25% |
|||||||||||||||||||
|
2006 |
22%* |
22%* |
29%* |
25%* |
|||||||||||||||||||
|
2005 |
24%* |
24%* |
32%* |
25%* |
|||||||||||||||||||
|
2004 |
25% |
25% |
35% |
25% |
|||||||||||||||||||
|
2003 |
25% |
25% |
35% |
25% |
|||||||||||||||||||
|
2002 |
25% |
25% |
35% |
25% |
|||||||||||||||||||
|
2001 |
25% |
25% |
35% |
25% |
|||||||||||||||||||
|
2000 |
25% |
25% |
35% |
25% |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||
|
*Ειδικά για τις εταιρίες των προεδρικών διαταγμάτων 518/1989 (ΦΕΚ220Α') και 284/1993 (ΦΕΚ123 Α') ο συντελεστής φορολογίας της παραγράφου 1 του άρθρου 10 του Κ.Φ.Ε. ορίζεται σε είκοσι πέντε τοις εκατό (25%) για τα εισοδήματα διαχειριστικών χρήσεων 2005 και 2006 (Σύμφωνα με τις παραγράφους 3 και 4 του άρθρου 3 του ν. 3296/2004) |
|||||||||||||||||||||||
Ημεδαπά και αλλοδαπά νομικά πρόσωπα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα, (άρθρο 109 παρ 2 ΚΦΕ)
|
Χρήση – Οικονομικό έτος |
Συντελεστής |
|
|
2013 |
26% |
|
|
2012 |
22% |
|
|
2011 |
23% |
|
|
2010 |
24% |
|
|
2009 |
25% |
|
|
2008 |
25% |
|
|
2007 |
25% |
|
|
2006 |
29% |
|
|
2005 |
32% |
|
|
2004 |
35% |
|
|
2003 |
35% |
|
|
|
|
|
Χρησης 2013 (Οικ.Έτος 2014)
|
Κλιµάκιο εισοδήµατος (ευρώ) |
Φορολογικός συντελεστής % |
Φόρος κλιµακίου (ευρώ) |
Σύνολο |
|
|
Εισοδήµατος |
Φόρου |
|||
|
(ευρώ) |
(ευρώ) |
|||
|
25.000 |
22% |
5.500 |
25.000 |
5.500 |
|
17.000 |
32% |
5.440 |
42.000 |
10.940 |
|
Υπερβάλλον |
42% |
|
|
|
β) Το εισόδημα από ατομική επιχείρηση, εκτός της περίπτωσης γ΄της παρούσας παραγράφου και ελευθέριο επάγγελμα, υποβάλλεται σε φόρο σύμφωνα με την ακόλουθη κλίμακα:
Κλίμακα μη μισθωτών
|
ΚΛΙµΆΚΙΟ ΕΙΣΟΔΉµΑΤΟΣ (ΕΥΡΏ) |
ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΌΣ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΉΣ % |
ΦΌΡΟΣ ΚΛΙµΑΚΊΟΥ (ΕΥΡΏ) |
ΣΎΝΟΛΟ |
|
|
ΕΙΣΟΔΉµΑΤΟΣ |
ΦΌΡΟΥ |
|||
|
(ΕΥΡΏ) |
(ΕΥΡΏ) |
|||
|
50.000 |
26% |
13.000 |
50.000 |
13.000 |
|
ΥΠΕΡΒΆΛΛΟΝ |
33% |
|
|
|
Για νέες ατομικές εμπορικές επιχειρήσεις ή νέους ελεύθερους επαγγελματίες με πρώτη δήλωση έναρξης επιτηδεύματος από 1ης Ιανουαρίου 2013 και για τα τρία (3) πρώτα έτη άσκησης της δραστηριότητάς τους ο φορολογικός συντελεστής του πρώτου κλιμακίου της παραπάνω κλίμακας μειώνεται κατά πενήντα τοις εκατό (50%) και μέχρι δέκα χιλιάδες (10.000) ευρώ εισόδημα.
γ) Το εισόδημα από ατομική γεωργική επιχείρηση υποβάλλεται σε φόρο με συντελεστή δεκατρία τοις εκατό (13%). Ειδικά για το οικονομικό έτος 2014 (χρήση 2013) για το δηλωθέν εισόδημα από ατομική γεωργική επιχείρηση εφαρμόζεται αυτοτελώς η κλίμακα μισθωτών συνταξιούχων.
δ) Τα εισοδήματα από μισθώσεις ακινήτων, καθώς και τα εισοδήματα από κινητές αξίες, εκτός από τις περιπτώσεις που με την παρακράτηση φόρου εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση, υποβάλλονται σε φορολόγηση βάσει της παρακάτω κλίμακας:
ΚΛΙΜΑΚΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΩΝ ΑΠΟ ΑΚΙΝΗΤΑ ΚΑΙ ΚΙΝΗΤΕΣ ΑΞΙΕΣ
|
Κλιµάκιο εισοδήµατος (ευρώ) |
Φορολογικός συντελεστής % |
Φόρος κλιµακίου (ευρώ) |
Σύνολο |
|
|
Εισοδήµατος |
Φόρου |
|||
|
(ευρώ) |
(ευρώ) |
|||
|
12.000 |
10% |
1.200 |
12.000 |
1.200 |
|
Υπερβάλλον |
33% |
|
|
|
Το ακαθάριστο ποσό από ακίνητα υποβάλλεται και σε συμπληρωματικό φόρο, ο οποίος υπολογίζεται με συντελεστή ενάμισι τοις εκατό (1,5%). Ειδικώς, ο συντελεστής του προηγούμενου εδαφίου αυξάνεται σε τρία τοις εκατό (3%), εφόσον η επιφάνεια κατοικίας υπερβαίνει τα τριακόσια (300) τετραγωνικά μέτρα ή πρόκειται για επαγγελματική μίσθωση.
Ο φόρος που προκύπτει με βάση την κλίμακα των μισθωτών και συνταξιούχων της παραγράφου 1 μειώνεται: α) Για εισόδημα μέχρι και είκοσι μία χιλιάδες (21.000) ευρώ κατά δύο χιλιάδες εκατό (2.100) ευρώ. Εφόσον ο φόρος που προκύπτει είναι μικρότερος των δύο χιλιάδων εκατό (2.100) ευρώ το ποσό μείωσης περιορίζεται στο ποσό του φόρου.
β) Για εισόδημα πάνω από είκοσι μία χιλιάδες (21.000) ευρώ το ποσό μείωσης της περίπτωσης α΄ περιορίζεται κατά εκατό (100) ευρώ ανά χίλια (1.000) ευρώ εισοδήματος και μέχρι εξαντλήσεως του ποσού των δύο χιλιάδων εκατό (2.100) ευρώ. Προκειμένου να διατηρηθεί ακέραιο το ποσό της μείωσης του φόρου, ο φορολογούμενος απαιτείται να προσκομίσει αποδείξεις που έχουν εκδοθεί σύμφωνα με τις διατάξεις των Κανόνων Απεικόνισης Συναλλαγών ή σε χώρες της Ευρωπαϊκής Ένωσης για δαπάνες αγοράς αγαθών και λήψης υπηρεσιών, τις οποίες πραγματοποιεί ο ίδιος, η σύζυγός του ή τα τέκνα που τους βαρύνουν. Στις πιο πάνω δαπάνες περιλαμβάνονται αγαθά και υπηρεσίες που ανήκουν στις ομάδες 1, 2, 3, 4 (μόνο υπηρεσίες και είδη επισκευής και συντήρησης κατοικίας), 5, 7 (μόνο μεταφορές πραγμάτων, συντήρηση και επισκευή αυτοκινήτου-μοτοσικλέτας, ανταλλακτικά αυτοκινήτου, λιπαντικά-αντιψυκτικό, μίσθωση ταξί, καύσιμα οχήματος), 9 (εκτός από εισφορές ΕΡΤ και συνδρομητικής τηλεόρασης), 10 (μόνο δίδακτρα φροντιστηρίων και ξένων γλωσσών), 11 και 12 (εκτός κάθε είδους ασφάλισης), όπως ορίζονται στη σχετική ταξινόμηση για το Γενικό Δείκτη Τιμών Καταναλωτή της ΕΛ.ΣΤΑΤ.. Σε καμία περίπτωση δεν περιλαμβάνονται οι δαπάνες ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης, η καταβαλλόμενη διατροφή, οι δωρεές και οι δαπάνες για την απόκτηση περιουσιακών στοιχείων.
Το ποσό των αποδείξεων δαπανών, που απαιτείται να προσκομισθούν, ορίζεται σε ποσοστό είκοσι πέντε τοις εκατό (25%) του δηλούμενου και φορολογούμενου με την κλίμακα της παραγράφου αυτής ατομικού εισοδήματος. Το ποσό των αποδείξεων που προσκομίζεται δεν απαιτείται να υπερβαίνει τις δέκα χιλιάδες πεντακόσια (10.500) ευρώ. Οι δαπάνες που έχουν πραγματοποιηθεί γίνονται αποδεκτές μόνον εφόσον έχουν περιληφθεί στην εμπρόθεσμη δήλωση, λογίζονται συνολικά και για τους δύο συζύγους και επιμερίζονται μεταξύ τους ανάλογα με το δηλούμενο και φορολογούμενο σύμφωνα με την κλίμακα της παραγράφου αυτής ατομικό εισόδημα.
Στην περίπτωση που δεν προσκομίζεται το απαιτούμενο ποσό αποδείξεων αγορών, τότε ο φόρος προσαυξάνεται κατά τη θετική διαφορά μεταξύ του απαιτούμενου ποσού αποδείξεων, με ανώτατο όριο τις δέκα χιλιάδες πεντακόσια (10.500) ευρώ και του προσκομισθέντος ποσού αποδείξεων, η οποία πολλαπλασιάζεται με συντελεστή 22%. Εξαιρούνται της υποχρέωσης προσκόμισης αποδείξεων οι δημόσιοι υπάλληλοι που υπηρετούν στην αλλοδαπή εκτός Ευρωπαϊκής Ένωσης και τα λοιπά πρόσωπα που αναφέρονται στην παράγραφο 3 του άρθρου 47 του ΚΦΕ, όσοι διαμένουν σε οίκο ευγηρίας, σε ψυχιατρικά καταστήματα και οι φυλακισμένοι.
Χρήσης 2012 (Οικ Έτος 2013)
|
Κλιμάκιο Εισοδήματος |
Φορολ. συντελεστής % |
Φόρος κλιμακίου |
Σύνολο |
|
|
(ευρώ) |
|
(ευρώ) |
Εισοδήματος |
Φόρου |
|
(ευρώ) |
(ευρώ) |
|||
|
5.000 |
0 |
0 |
5.000 |
0 |
|
7000 |
10 |
700 |
12.000 |
700 |
|
4.000 |
18 |
720 |
16.000 |
1.420 |
|
10.000 |
25 |
2.500 |
26.000 |
3.920 |
|
14.000 |
35 |
4.900 |
40.000 |
8.820 |
|
20.000 |
38 |
7.600 |
60.000 |
16.420 |
|
40.000 |
40 |
16.000 |
100.000 |
32.420 |
|
Ανω των 100.000 |
45 |
|
|
|
|
|
||||
– Χρήσης 2005 (Οικ.Έτος 2006)
|
(α) ΚΛΙΜΑΚΑ ΜΙΣΘΩΤΩΝ – ΣΥΝΤΑΞΙΟΥΧΩΝ |
||||
|
Κλιμάκιο Εισοδήματος |
Φορολ. συντελεστής % |
Φόρος κλιμακίου |
Σύνολο |
|
|
(ευρώ) |
|
(ευρώ) |
Εισοδήματος |
Φόρου |
|
(ευρώ) |
(ευρώ) |
|||
|
11.000 |
0 |
0 |
11.000 |
0 |
|
2.000 |
15 |
300 |
13.000 |
300 |
|
10.000 |
30 |
3.000 |
23.000 |
3.300 |
|
Υπερβάλλον |
40 |
|
|
|
|
(β) ΚΛΙΜΑΚΑ ΜΗ ΜΙΣΘΩΤΩΝ – ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΙΩΝ |
||||
|
Κλιμάκιο Εισοδήματος |
Φορολ. συντελεστής % |
Φόρος κλιμακίου |
Σύνολο |
|
|
(ευρώ) |
|
(ευρώ) |
Εισοδήματος |
Φόρου |
|
(ευρώ) |
(ευρώ) |
|||
|
9.500 |
0 |
0 |
9.500 |
0 |
|
3.500 |
15 |
525 |
13.000 |
525 |
|
10.000 |
30 |
3.000 |
23.000 |
3.525 |
|
Υπερβάλλον |
40 |
|
|
|
|
3. Το αφορολόγητο ποσό του πρώτου κλιμακίου της παραπάνω κλίμακας υπολογισμού του φόρου αυξάνεται ως εξής: |
||||
– Χρήσης 2000 (Οικ.Έτος 2001)
|
(α) ΚΛΙΜΑΚΑ ΜΙΣΘΩΤΩΝ ΣΥΝΤΑΞΙΟΥΧΩΝ |
||||
|
Κλιμάκιο Εισοδήματος |
Φορολ. συντελεστής % |
Φόρος κλιμακίου |
Σύνολο |
|
|
|
|
|
Εισοδήματος |
Φόρου |
|
|
||||
|
2.300.000 |
0 |
0 |
2.300.000 |
|
|
410.000 |
5 |
20.500 |
2.710.000 |
20.500 |
|
1.625.000 |
15 |
243.750 |
4.335.000 |
264.250 |
|
3.245.000 |
30 |
973.500 |
7.580.000 |
1.237.750 |
|
8.655.000 |
40 |
3.462.000 |
16.235.000 |
4.699.750 |
|
Υπερβάλλον |
42,5 |
|
|
|
|
(Β) ΚΛΙΜΑΚΑ ΜΗ ΜΙΣΘΩΤΩΝ – ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΙΩΝ |
||||
|
Κλιμάκιο Εισοδήματος |
Φορολ. συντελεστής % |
Φόρος κλιμακίου |
Σύνολο |
|
|
|
|
|
Εισοδήματος |
Φόρου |
|
|
||||
|
2.000.000 |
0 |
0 |
2.000.000 |
0 |
|
710.000 |
5 |
35.500 |
2.710.000 |
35.500 |
|
1.625.000 |
15 |
243.750 |
4.335.000 |
279.250 |
|
3.245.000 |
30 |
973.500 |
7.580.000 |
1.252.750 |
|
8.655.000 |
40 |
3.462.000 |
16.235.000 |
4.714.750 |
|
Υπερβάλλον |
45,0 |
|
|
|
|
4. Το ποσό του φόρου που προκύπτει με βάση την πιο πάνω κλίμακα για το |
||||
Πηγή: taxheaven
