Πιστώσεις σε τραπεζικό λογαριασμό και προσαύξηση περιουσίας – τρεις περιπτώσεις

1. Πιστώσεις σε τραπεζικό λογαριασμό θεωρούνται προσαύξηση περιουσίας σε περίπτωση μη επαρκούς απόδειξης της νόμιμης προέλευσής τους.

Ο φορολογούμενος υπέβαλε προσφυγή και αμφισβήτησε την επιβολή φόρου εισοδήματος που προέκυψε από αδήλωτες καταθέσεις σε τραπεζικούς λογαριασμούς για τα έτη 2017 και 2018, που επιβλήθηκε κατά τον φορολογικό έλεγχο, καθώς ισχυρίστηκε ότι προέρχονται από δάνεια ή ταμειακές διευκολύνσεις. Ωστόσο, ο φορολογικός έλεγχος έκρινε ότι οι αιτιάσεις του δεν τεκμηριώνονται επαρκώς με αποδεικτικά στοιχεία, καθώς η χρονολογία και η φύση των υποτιθέμενων δανείων δεν ήταν σαφείς.  Συνεπώς, οι αδικαιολόγητες αυτές πιστώσεις, θεωρήθηκαν προσαύξηση περιουσίας και φορολογήθηκαν ως επιχειρηματικά κέρδη, λόγω της μη επαρκούς απόδειξης της νόμιμης προέλευσής τους. Η απόφαση της ΔΕΔ επιβεβαίωσε το ανωτέρω σκεπτικό του φορολογικού ελέγχου και απέρριψε εν μέρει την προσφυγή (ΔΕΔ e1237/2023).

2. Οι πιστώσεις σε τραπεζικό λογαριασμό που προέρχονται από καταθέσεις μητέρας σε τέκνο δεν αποτελούν προσαύξηση περιουσίας αλλά δωρεές.

Ο φορολογικός έλεγχος έκρινε τις καταθέσεις από τη μητέρα και από τον αδελφό ως αδικαιολόγητες προσαυξήσεις περιουσίας, οι οποίες λογίζονται ως κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα. Ο φορολογούμενος στην προσφυγή του υποστήριξε ότι οι πιστώσεις αυτές στο λογαριασμό του από τη μητέρα του αποτελούσαν δωρεές, ενώ οι άλλες υπό εξέταση συναλλαγές γίνονταν προς διευκόλυνση του αδελφού του, ο οποίος χρησιμοποιούσε τον τραπεζικό λογαριασμό του προσφεύγοντος λόγω δέσμευσης των δικών του λογαριασμών. Η ΔΕΔ δεχόμενη εν μέρει την προσφυγή επιβεβαίωσε ότι οι καταθέσεις από τη μητέρα αποτελούν δωρεές. Ωστόσο, έκρινε ότι ως αναιτιολόγητη προσαύξηση περιουσίας τις καταθέσεις από τον αδελφό του, εφόσον δεν αποδείχθηκε επαρκώς η πηγή εισοδήματος των συγκεκριμένων ποσών και η αιτία προέλευσης τους (ΔΕΔ 1081/2023).

3. Ως εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες χαρακτηρίστηκαν οι πιστώσεις σε τραπεζικό λογαριασμό εταίρου που είναι και εργαζόμενος στην εταιρία.

Ο έλεγχος της φορολογικής αρχής εντόπισε πιστωτικές κινήσεις σε τραπεζικούς λογαριασμούς προερχόμενες από νομικές οντότητες στις οποίες μετείχε ως μέτοχος, για τις οποίες δεν παρασχέθηκαν επαρκείς εξηγήσεις. Η ελεγκτική υπηρεσία θεώρησε ότι τα ποσά αυτά προέρχονται από εισόδημα από μισθωτή εργασία, καθώς ο προσφεύγων διατηρούσε και  εργασιακή σχέση με τις ως άνω οντότητες . Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε ότι τα ποσά αυτά ήταν δάνεια τα οποία σκόπευε να επιστρέψει, για τα οποία όμως δεν υπήρχε καμία έγγραφη σύμβαση.  Η ενδικοφανής προσφυγή του απορρίφθηκε, καθώς οι ισχυρισμοί του κρίθηκαν ως αόριστοι και ανεπαρκείς (ΔΕΔ 327/2023).

 

 

Πηγή: grant-thornton.gr

 

 

Β