Δαπάνες που δεν εκπίπτουν από μη συνεργάσιμα κράτη

Το Taxheaven υπενθυμίζει στους λογιστές – φοροτεχνικούς ότι σύμφωνα  με την περίπτωση ιγ της παραγράφου 1 του  άρθρου 23 του  ΚΦΕ 4172/2013 δε εκπίπτει από τα ακαθάριστα έσοδα των επιχειρήσεων το σύνολο των δαπανών που καταβάλλονται προς φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα που είναι φορολογικός κάτοικος σε κράτος μη συνεργάσιμο ή που υπόκειται σε προνομιακό φορολογικό καθεστώς, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 65 του Κ.Φ.Ε., εκτός εάν ο φορολογούμενος αποδείξει ότι οι δαπάνες αυτές αφορούν πραγματικές και συνήθεις συναλλαγές και δεν έχουν ως αποτέλεσμα τη μεταφορά κερδών ή εισοδημάτων ή κεφαλαίων με σκοπό τη φοροαποφυγή ή τη φοροδιαφυγή.

Η διάταξη του προηγούμενου εδαφίου δεν αποκλείει την έκπτωση των δαπανών που καταβάλλονται προς φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα που είναι φορολογικός κάτοικος σε κράτος – μέλος της Ε.Ε. ή του Ε.Ο.Χ., εφόσον υπάρχει η νομική βάση για την ανταλλαγή πληροφοριών μεταξύ της Ελλάδας και αυτού του κράτους – μέλους.

Οι αποφάσεις που ορίζονται στο άρθρο 65 του ΚΦΕ και καθορίζουν τα μη συνεργάσιμα κράτη και τα κράτη με προνομιακό φορολογικό καθεστώς για το 2014 είναι:

Δ12 1039188 ΕΞ 2014/4.3.2014  Καθορισμός των κρατών που έχουν προνομιακό φορολογικό καθεστώς με βάση τις διατάξεις των παραγράφων 6 και 7 του άρθρου 65 του Ν.4172/2013.

ΔΟΣ Γ 1039110 ΕΞ 2014/4.3.2014 Καθορισμός των μη συνεργάσιμων κρατών με βάση τις διατάξεις της παραγράφου 3 του άρθρου 65 του Ν. 4172/2013, για το έτος 2014.

Αναλυτικά για το 2014 τα μη συνεργάσιμα κράτη είναι :

Τα μη συνεργάσιμα κράτη (κράτη ή περιοχές δικαιοδοσίας ή υπερπόντιες-χώρες ή εδάφη που τελούν υπό οποιοδήποτε καθεστώς σύνδεσης ή εξάρτησης, κατά την έννοια της παρ. 1 του άρθρου 65), για το έτος 2014 είναι τα εξής:

 

α/α
1.	Ανδόρα	Andorra
2.	Αντίγκουα και Μπαρμπούντα	Antigua and Barbuda
3.	Μπαχάμες	the Bahamas
4.	Μπαχρέιν	Bahrain
5.	Μπαρμπάντος	Barbados
6.	Μπρουνέι	Brunei
7.	Νήσοι Κουκ	the Cook Islands
8.	Ντομίνικα	Dominica
9.	Γρενάδα	Grenada
10.	Γουατεμάλα	Guatemala
11.	Τζέρσεϋ	Jersey
12.	Λίβανος	Lebanon
13.	Λιβερία	Liberia
14.	Λιχτενστάιν	Liechtenstein
15.	Μαλαισία	Malaysia
16.	Νήσοι Μάρσαλ	Marshall Islands
17.	Μαυρίκιος	Mauritius
18.	Μονακό	Monaco
19.	Ναούρου	Nauru
20.	Ολλανδικές Αντίλλες	Netherland Antilles
21.	ΠΓΔΜ	FYROM
22.	Νιούε	Niue
23.	Παναμάς	Panama
24.	Φιλιππίνες	Philippines

 

25.	Αγία Λουκία	St.Lucia
26.	Άγιος Χριστόφορος και Νέβις	St.Kitts and Nevis
27.	Άγιος Βικέντιος και Γρεναδίνες	St.Vincent and the Grenadines
28.	Σαμόα	Samoa
29.	Σεϋχέλλες	Seychelles
30.	Σιγκαπούρη	Singapore
31.	Παρθένοι νήσοι των ΗΠΑ	US Virgin Islands
32.	Βανουάτου	Vanuatu
33.	Ουρουγουάη	Uruguay
34.	Χόνγκ-Κόνγκ	Hong-Kong

 

Από το συνδυασμό των διατάξεων των παραγράφων 1, 2, 3, 4 και 5 του άρθρου 65 του ν. 4172/2013 και των νόμων 4240/2014 και 4153/2013 καθώς και των Δηλώσεων εδαφικής επέκτασης, μη συνεργάσιμα κράτη (κράτη ή περιοχές δικαιοδοσίας ή υπερπόντιες – χώρες ή εδάφη που τελούν υπό οποιοδήποτε καθεστώς σύνδεσης ή εξάρτησης, κατά την έννοια της παρ. 1 του άρθρου 65), από 1.1.2014 μέχρι 28.2.2014, είναι και τα εξής:

 

α/α
1.	Ανγκουίλα	Anguilla
2.	Βερμούδες	Bermuda
3.	Βρετανικές Παρθένοι Νήσοι	British Virgin Islands
4.	Γιβραλτάρ	Gibraltar
5.	Νήσος Μαν	Isle of Man

Ενώ αντίστοιχα τα κράτη με προνομιακό φορολογικό καθεστώς για το 2014 είναι :
 

1.	Άγιος Μαρίνος	San Marino
2.	Αλβανία	Albania
3.	Ανδόρα	Andorra
4.	Βανουάτου	Vanuatu
5.	Βερμούδες	Bermuda
6.	Βοσνία – Ερζεγοβίνη	Bosnia-Herzegovina
7.	Βουλγαρία	Bulgaria
8.	Βρετανικές Παρθένοι Νήσοι	British Virgin Islands
9.	Γιβραλτάρ	Gibraltar
10.	Γκέρνσεϋ	Guernsey
11.	Ιρλανδία	Ireland
12.	Κατάρ	Qatar
13.	Ηνωμένα Αραβικά Εμιράτα	United Arab Emirates
14.	Κύπρος	Cyprus
15.	Λίχτενσταϊν	Liechtenstein
16.	Μαυροβούνιο	Montenegro
17.	Μακάο	Macau
18.	Μονακό	Monaco
19.	Μονσεράτ	Montserrat
20.	Μπαχάμες	the Bahamas
21.	Μπαχρέϊν	Bahrain
22.	Μπελίζ	Belize
23.	Ναουρού	Nauru
24.	Νήσοι Κέϋμαν	Cayman Islands
25.	Νήσοι Μάρσαλ	Marshall Islands
26.	Νήσος του Μάν	Isle of Man
27.	Νήσοι Τέρκς και Κάϊκος	Turks and Cairos
28.	Ομάν	Oman
29.	Παραγουάη	Paraguay
30.	Σαουδική Αραβία	Saudi Arabia
31.	Σεϋχέλλες	Seychelles
32.	Τζέρσεϋ	Jersey
33.	ΠΓΔΜ	FYROM