Φοροαποφυγή με υπο-υπερτιμολογήσεις

Τεχνητή διευθέτηση κρίθηκε η ίδρυση βουλγαρικής εταιρίας αφού σκοπό είχε τη μεταφορά φορολογητέας ύλης και την απόκτηση φορολογικού πλεονεκτήματος.
Σε πρόσφατο φορολογικό έλεγχο, που διενεργήθηκε από το ΚΕΦΟΜΕΠ σε φορολογούμενο, διαπιστώθηκε ότι η αλλοδαπή βουλγαρική εταιρία, που είχε ιδρύσει ο τελευταίος, αποσκοπούσε στη μεταφορά φορολογητέας ύλης από την ατομική του επιχείρηση στην Ελλάδα προς την παραπάνω συνδεδεμένη εταιρία και τη φορολόγηση των κερδών της με χαμηλότερο συντελεστή φόρου εισοδήματος, αφού η Βουλγαρία εντάσσεται στα κράτη με προνομιακό φορολογικό καθεστώς. Ο φορολογικός έλεγχος προέβη σε αξιολόγηση πληροφοριών που τέθηκαν υπόψη των ελληνικών φορολογικών αρχών στο πλαίσιο της αμοιβαίας διοικητικής συνδρομής με τις Βουλγαρικές φορολογικές αρχές. Ενδεικτικά, μεταξύ των σημαντικότερων στοιχείων που εξετάσθηκαν, διαπιστώθηκε ότι η Βουλγαρική εταιρία δεν διαθέτει εργαζομένους, εγκαταστάσεις, εξοπλισμό και μέσα μεταφοράς, εκπροσωπείται από λογιστική εταιρία που δεν παρουσίασε πληρεξούσιο εκπροσώπησης, ενώ, από την επεξεργασία των τραπεζικών λογαριασμών της αλλοδαπής εταιρίας αλλά και του φορολογουμένου διαπιστώθηκε ότι πραγματοποιήθηκαν πληρωμές σε προμηθευτές της αλλοδαπής, ωστόσο, σύμφωνα με τα φορολογικά στοιχεία αγορών, τα εμπορεύματα δεν είχαν παραδοθεί στην αλλοδαπή εταιρία αλλά στην διεύθυνση της ατομικής επιχείρησης του φορολογουμένου. Ακόμη, διαπιστώθηκε σημαντική απόκλιση κατά την τιμολόγηση των προϊόντων καθώς ο φορολογούμενος τιμολογεί παραδόσεις προς την Βουλγαρική εταιρία χαμηλής αξίας, και, εν συνεχεία, η Βουλγαρική εταιρία τιμολογεί τα ίδια προϊόντα σε πολύ υψηλότερη αξία. Σύμφωνα με την κρίση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών, η ελεγκτική αρχή ορθώς έκρινε ότι η Βουλγαρική εταιρία δεν ασκεί ουσιαστική δραστηριότητα αλλά η διαπιστωθείσα οικονομική δραστηριότητα, στην αλλοδαπή, συντελείται από την ατομική επιχείρηση του φορολογουμένου και αποτελεί εισόδημα που φορολογείται στην Ελλάδα (ΔΕΔ 155/2024).

Πηγή: grant-thornton.gr

Β