Ελληνικές επιχειρήσεις με δραστηριότητα στην Κυπριακή Δημοκρατία – Σύμβαση αποφυγής διπλής φορολογίας

Γράφει ο Θράσος Μίαρης, Φοροτεχνικός, Συνεργάτης Ε.Ε.Α.

---

Τα τελευταία χρόνια, πολλές Ελληνικές επιχειρήσεις έχουν κάνει αισθητή την παρουσία τους στην κυπριακή αγορά με γνωστά ονόματα από τον κλάδο των τροφίμων, της ένδυσης και υπόδησης, του λιανικού εμπορίου, όπως επίσης του χρηματοπιστωτικού και ασφαλιστικού τομέα.

Η Κύπρος προσφέρει ένα ιδανικό επιχειρηματικό περιβάλλον για Έλληνες και όχι μόνο λόγω των υποδομών, του επιπέδου του ανθρωπίνου δυναμικού, του νομικού πλαισίου, της ποιότητας των επαγγελματικών υπηρεσιών, του χαμηλού κόστους για ίδρυση και λειτουργία εταιρειών, του ευνοϊκού φορολογικού πλαισίου που είναι απόλυτα εναρμονισμένο με την Νομοθεσία τις Ευρωπαϊκής Ένωσης, τις σχετικές Ευρωπαϊκές Οδηγίες αλλά και τον Κώδικα Δεοντολογίας του Οργανισμού Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (Ο.Ο.Σ.Α.).

Η Κύπρος προσφέρει ένα απλοποιημένο, αποτελεσματικό και διαφανές φορολογικό σύστημα με κύρια πλεονεκτήματα:

• το χαμηλό εταιρικό φορολογικό συντελεστή,
• τις φόρο-απαλλαγές ορισμένων εισοδημάτων,
• τα στοχευμένα φορολογικά κίνητρα για φυσικά προσωπικά και
• τις διακρατικές συμφωνίες για αποφυγή διπλής φορολογίας.

Πιο κάτω αναλύουμε κάποια από τα πιο κύρια χαρακτηριστικά του Κυπριακού φορολογικού συστήματος που πρέπει να έχει υπόψη του ο Έλληνας επιχειρηματίας για να δραστηριοποιηθεί στην Κύπρο.                                   Φορολόγηση Εταιρικών Κερδών.

Γενικά, τα φορολογητέα κέρδη εταιρείας φορολογικού κατοίκου Κύπρου ή τα φορολογητέα κέρδη που αναλογούν σε μόνιμη εγκατάσταση μη Κυπριακής εταιρείας, φορολογούνται με εταιρικό συντελεστή φόρου εισοδήματος 12,5%, ο οποίος είναι ένας από τους χαμηλότερους συντελεστές στην ΕΕ.

Εταιρείες οι οποίες χρηματοδοτούνται με νέο μετοχικό κεφάλαιο το οποίο χρησιμοποιείται για την παραγωγή φορολογητέου εισοδήματος, έχουν τη δυνατότητα να μειώσουν τον αποτελεσματικό φορολογικό συντελεστή τους από 12,5% μέχρι και σε 2,5%, μέσω της διεκδίκησης Νοητής (Φορολογικής) Έκπτωσης Τόκου (ΝΕΤ). Η ΝΕΤ υπολογίζεται πολλαπλασιάζοντας τα νέα κεφάλαια με ένα επιτόκιο αναφοράς που υπολογίζεται με βάση φόρμουλας που προβλέπεται στη νομοθεσία.

Με βάση την Κυπριακή φορολογική νομοθεσία, τα ακόλουθα είδη εισοδημάτων, εξαιρούνται γενικά από την φορολογία και άρα δεν συμπεριλαμβάνονται στα φορολογητέα κέρδη που υπόκεινται σε εταιρική φορολογία.

• Μερίσματα
• Κέρδη από την αγοραπωλησία μετοχών και άλλων χρηματοοικονομικών προϊόντων.
• Κέρδη από διάθεση ακίνητης ιδιοκτησίας εκτός Κύπρου (νοουμένου ότι δεν αποτελεί τη κύρια δραστηριότητα της εταιρείας).
• Κέρδη που αναλογούν σε μόνιμη εγκατάσταση εκτός Κύπρου.

Η Κύπρος καθίσταται ελκυστικός προορισμός όχι μόνο για Ελληνικές επιχειρήσεις άλλα και για Έλληνες επιχειρηματίες οι οποίοι είναι διατεθειμένοι να γίνουν φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου. Μερίσματα από Κυπριακές εταιρείες για Έλληνα φορολογικό κάτοικο υπόκειται σε συντελεστή φορολογίας 5 %. Τα μερίσματα αναγράφονται στην ετήσια φορολογική δήλωση έντυπο Ε1 και ο φόρος πληρώνεται ετήσια. Θα πρέπει να υπάρχει αντίστοιχη βεβαίωση της εταιρείας από την Κυπριακή Δημοκρατία με apostille.

Ένα από τα κύρια φορολογικά πλεονεκτήματα είναι η μη φορολόγηση μερισμάτων που πληρώνονται από εταιρεία φορολογικό κάτοικο Κύπρου στο μέτοχο της, όταν ο μέτοχος είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου που δεν έχει την κατοικία καταγωγής του ή επιλογής του στην Κύπρο.Κατοικία Καταγωγής ή Επιλογής  και φοροαπαλλαγές

Με βάση το γενικό κανόνα, η κατοικία καταγωγής ενός ατόμου καθορίζεται από την κατοικία του πατέρα του κατά την ημερομηνία γέvvησής , με εξαίρεση τις περιπτώσεις με βάση τις οποίες η κατοικία καταγωγής καθορίζεται με βάση την κατoικία της μητέρας κατά την ημερομηνία γέvvησης.

Η κατοικία καταγωγής ενός ατόμου επικρατεί και διατηρείται μέχρι vα αποκτηθεί κατοικία επιλογής διαφορετική από την κατοικία καταγωγής.

Έλληνας επιχειρηματίας γεννημένος από μη-Κύπριους γονείς, που γίνεται φορολογικός κάτοικος Κύπρου, έχει την κατοικία καταγωγής του εκτός Κύπρου.

Με βάση το φορολογικό σύστημα της Κύπρου, φορολογικός κάτοικος Κύπρου, με κατοικία καταγωγής εκτός Κύπρου, εξαιρείται από φορολογία σε τόκους και μερίσματα για τουλάχιστο 17 χρόνια από το έτος που γίνεται φορολογικός κάτοικος Κύπρου.Φορολόγηση Εισοδημάτων Φυσικών Προσώπων.

Άτομο φορολογικός κάτοικος Κύπρου φορολογείται πάνω στο εισόδημα που προκύπτει από πηγές τόσο εντός όσο εκτός Κύπρου, με ορισμένα εισοδήματα να απαλλάσσονται από την φορολογία.

Ετήσιο εισόδημα μέχρι €19,500 είναι αφορολόγητο. Το φορολογητέο εισόδημα που υπερβαίνει το ποσό των €19.500, φορολογείται με κλιμακωτά ποσοστά που κυμαίνονται από 20% έως και 35% για εισοδήματα άνω των €60.000.

Το Κυπριακό φορολογικό σύστημα προσφέρει επίσης τις ακόλουθες απαλλαγές τις οποίες μπορεί να επωφεληθεί ένας Έλληνας επιχειρηματίας (ανεξαρτήτως της κατοικίας καταγωγής του) ο όποιος θα εγκατασταθεί στην Κύπρο:

• 50% της αμοιβής από εργοδότηση που ασκείται στην Κύπρο νοουμένου ότι η ετήσια αμοιβή ξεπερνά τις €100.000 και το άτομο, πριν την έναρξη της εργοδότησής του δεν ήταν φορολογικός κάτοικος Κύπρου. Η απαλλαγή ισχύει για 10 έτη από το έτος έναρξης της απασχόλησης
• 100% της αμοιβή από την παροχή μισθωτών υπηρεσιών εκτός Κύπρου σε εργοδότη που δεν είναι φορολογικός κάτοικος στη Δημοκρατία, νοουμένου ότι η περίοδος των υπηρεσιών στο εξωτερικό για ένα φορολογικό έτος ξεπερνά τις 90 ημέρες
• 100% των κερδών από την πώληση μετοχών και άλλων χρηματοοικονομικών προϊόντων
• 100% των κεφαλαιουχικών κερδών από την πώληση ακίνητης περιουσίας που βρίσκεται εκτός Κύπρου (νοουμένου ότι δεν αποτελεί τη κύρια δραστηριότητα του)
• Φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου δεν υπόκεινται σε φόρο κληρονομίας, φόρο περιουσίας ή/και φόρο ακίνητης ιδιοκτησίας.Διμερείς Φορολογικές και άλλες σχετικές συμβάσεις.

Η Κύπρος έχει διμερή σύμβαση με την Ελλάδα τόσο σε θέματα αποφυγής διπλής φορολογίας όσο και σε θέματα κοινωνικής ασφάλειας.

Η διακρατική σύμβαση αποφυγής διπλής φορολογίας μεταξύ Κύπρου και Ελλάδας τέθηκε σε ισχύ πριν από 50 χρόνια. Ως εκ τούτου πολλές από τις πρόνοιες της συμφωνίας χρήζουν αναθεώρησης και ανανέωσης. Παρόλα αυτά, η διμερής σύμβαση μεταξύ των δύο χωρών παρέχει σημαντικά οφέλη σε άτομα και εταιρείες οι οποίοι είναι φορολογικοί κάτοικοι στο ένα συμβαλλόμενο κράτος και είτε διεξάγουν επιχειρηματικές δραστηριότητες στο άλλο συμβαλλόμενο κράτος ή αποκτούν εισόδημα το οποίο πηγάζει από αυτό όπως:

• η προστασία από τον κίνδυνο διπλής φορολογίας,
• η σαφήνεια στο φορολογικό χειρισμό εισοδημάτων που προκύπτουν από διασυνοριακό εμπόριο και διασυνοριακές επενδύσεις, και
• η μειωμένη φορολογία παρακράτησης σε μερίσματα, τόκους και δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας.Είναι σημαντικό να αναφέρουμε ότι για να μπορεί να επωφεληθεί των φορολογικών πλεονεκτημάτων που έχει να προσφέρει η Κύπρος, ο Έλληνας επιχειρηματίας πρέπει επίσης να λάβει προσεχτικά υπόψη του τις πρόνοιες του Ελληνικού φορολογικού νόμου οι οποίες δεν καλύπτονται σε αυτό το άρθρο.