Φορολογία εισοδήματος και έκπτωση δαπανών εταιρικής κοινωνικής ευθύνης, χορηγιών ή δωρεών

Διαφορετική μεταχείριση προβλέπεται από την σκοπιά της φορολογίας εισοδήματος ως προς την έκπτωση δαπανών, ανάλογα με το εάν αυτές χαρακτηρίζονται ως δαπάνες εταιρικής κοινωνικής ευθύνης, χορηγίες ή δωρεές.

Με πρόσφατη Εγκύκλιό της, η Α.Α.Δ.Ε. διευκρίνισε ότι οι δράσεις εταιρικής κοινωνικής ευθύνης («ΕΚΕ») δεν πρέπει να συγχέονται με την έννοια της δωρεάς ή της χορηγίας, καθόσον, οι εν λόγω δαπάνες αφορούν, μεταξύ άλλων, στην ενσωμάτωση διαδικασιών στον τρόπο λειτουργίας της επιχείρησης για την ένταξη κοινωνικών, περιβαλλοντικών και δεοντολογικών πτυχών, και ότι δεν συνιστούν δράσεις ΕΚΕ η φιλανθρωπία, η απλή δωρεά ή χορηγία (πχ οι φιλανθρωπικές δράσεις, εμπορικές χορηγίες μέσα από τις οποίες οι επιχειρήσεις προβάλλουν το σήμα ή τα προϊόντα τους και δράσεις οι οποίες αποσκοπούν στην επίτευξη δημόσιων σχέσεων). (Ε.2107/2021).

Απαραίτητη προϋπόθεση για να εκπίπτουν οι δαπάνες ΕΚΕ για φορολογικούς σκοπούς, είναι να εμφανίζει η εκάστοτε επιχείρηση κατά το αντίστοιχο φορολογικό έτος λογιστικά κέρδη χρήσης.

συνυπολογιζομένων των δαπανών ΕΚΕ. Δεν ισχύει το ίδιο για τις δαπάνες από χορηγίες που λαμβάνουν χώρα με σκοπό την προβολή της επιχείρησης και οι οποίες δύνανται να εκπίπτουν φορολογικά ανεξαρτήτως ύπαρξης κερδών, με την επιφύλαξη του γενικού κανόνα έκπτωσης επιχειρηματικών δαπανών του κώδικα φορολογίας εισοδήματος. Δεδομένου ότι οι δαπάνες ΕΚΕ συνδέονται με κάποιο αντάλλαγμα που συνίσταται συνήθως στην προβολή και διαφήμιση της επιχείρησης, μπορούν βάσιμα να λογίζονται ως δαπάνες που λαμβάνουν χώρα στο πλαίσιο επιχειρηματικής δραστηριότητας, κατά τις συνήθεις εμπορικές συναλλαγές της επιχείρησης και προς το συμφέρον της. Επομένως, αν, σωρευτικώς, αντιστοιχούν σε πραγματική συναλλαγή, εγγράφονται στα βιβλία της εταιρείας και αποδεικνύονται με κατάλληλα δικαιολογητικά, τότε πράγματι δικαιολογείται η έκπτωσή τους κατά τον προσδιορισμό του φορολογητέου εισοδήματος της επιχείρησης. Αντίθετα, οι δωρεές, δηλαδή οι απλές παροχές χωρίς την προσδοκία ανταλλάγματος, θεωρείται ότι δεν συνδέονται με την παραγωγική λειτουργία, δεν εξυπηρετούν επιχειρηματικό σκοπό προς το συμφέρον της επιχείρησης και ως εκ τούτου δεν εκπίπτουν αλλά θα πρέπει να αναμορφώνονται.

Πηγή: grant–thornton.gr

Β